Gewerbe- und Wohneinheiten sind getrennt abzurechnen

Grundsteuer auf Mieter umlegen – das müssen Vermieter beachten

Seit 2004 dürfen Vermieter die Grundsteuer vermieteter Immobilien auf ihre Mieter umlegen. Dass Vermieter sie künftig selbst tragen müssen, ist trotz entsprechender Bestrebungen nicht zu erwarten. Vermieter müssen jedoch einiges beachten, damit sie am Ende die Grundsteuer nicht doch selbst zahlen müssen.

1167
Bild: vegefox.com/stock.adobe.com
Bild: vegefox.com/stock.adobe.com

Städte und Gemeinden versenden einmal jährlich – manche aber auch nur noch bei Änderungen – Grundsteuerbescheide an alle Grundstückseigentümer. Die Grundsteuer wird danach meist in vierteljährlichen Raten als Vorauszahlung fällig. Sie ist als laufende öffentliche Last des Grundstücks gemäß § 2 Nr. 1 Betriebskostenverordnung ausdrücklich auf Mieter umlegbar.

Vermieter sollten dabei an weitere umlagefähige öffentliche Lasten denken, wie Feuerstättenbescheide, Beiträge zu Wasser- und Bodenverbänden oder Deichabgaben. Dazu muss der Mietvertrag jedoch für den Mieter erkennbar auf die Betriebskostenverordnung oder auf die Lasten im Einzelnen verweisen. Andernfalls ist der Mieter nicht zur Zahlung verpflichtet. Der Verweis auf die laufenden öffentlichen Lasten des Grundstücks ist dagegen zu unbestimmt.

Umlage der Grundsteuer

Die Umlage der Grundsteuer auf die Mieter erfolgt in der jährlichen Betriebskostenabrechnung nach deren Wohnfläche, da sie unabhängig von einem Verbrauch anfällt. Ergeht ein Grundsteuerbescheid für eine vermietete Eigentumswohnung, können Vermieter sie dagegen direkt auf deren Mieter umlegen (BGH, Urteil v. 17. 04. 2013, Az.: VIII ZR 252/12).

Gemischt vermietete Gebäude

Für Gewerbeimmobilien verlangen Kommunen in der Regel eine höhere Grundsteuer. Sind diese zugleich zu Wohnzwecken vermietet, müssen Vermieter eine Ungleichbehandlung der Wohnungsmieter ausschließen. Steht fest, dass sich aufgrund der gewerblichen Nutzung erhebliche Mehrkosten durch eine höhere Grundsteuer ergeben, müssen Vermieter die Gewerbe- und die Wohneinheiten getrennt abrechnen. Das hat der Bundesgerichtshof 2017 entschieden (Urteil v. 10. 05. 2017, Az.: VIII ZR 79/16).

Ab wann eine erhebliche Mehrbelastung konkret vorliegt, hat der BGH jedoch offengelassen. Andere Gerichte gehen von einer Mehrbelastung aus, wenn die Grundsteuer zu Mehrkosten von mindestens zehn Prozent pro Quadratmeter führt.

Nicht nutzbare Flächen und leer stehende Einheiten

Flächen, die nur bestimmte Mieter nutzen können – wie Stellplätze, Garagen oder Gartenflächen –, sind ebenfalls herauszurechnen, wenn das zu einer erheblichen Mehrbelastung für andere Mieter führt. Genauso müssen leer stehende Einheiten in einer Immobilie bei der Grundsteuerumlage außen vor bleiben. Die auf die ungenutzten Flächen entfallende Grundsteuer dürfen Vermieter weiteren Mietern im Objekt nicht in Rechnung stellen. Vermieter müssen zudem versuchen, dass sie die Steuerbelastung durch Antrag auf Grundsteuererlass um bis zu ein Viertel senken. Voraussetzung ist, dass Vermieter den Leerstand nicht zu vertreten haben. Weiterer Grund für einen Grundsteuererlass kann zudem ein Mietausfall durch ausbleibende Mietzahlungen sein. Der Antrag für das jeweilige Jahr muss spätestens bis zum 31. März des Folgejahres bei der Kommune bzw. in Hamburg, Berlin und Bremen beim Finanzamt eingehen.

Nachforderungen möglich

Insbesondere Neubauten verändern die Bewertungsmaßstäbe vorher unbebauter Grundstücke und die grundsteuerrelevanten Eigenschaften müssen erst ermittelt werden. Kommt dann der Steuerbescheid, bedeutet das meist Steuernachzahlungen für mehrere Jahre in der Vergangenheit. Da somit auch vorherige Nebenkostenabrechnungen eine geringere Grundsteuerumlage ausgewiesen haben, trifft Vermieter eine erhebliche Forderung. Üblicherweise geht es dabei um keine Centbeträge. Vermieter dürfen von Mietern Nachzahlungen verlangen.

Ausnahmsweise nicht zu spät

Grundsätzlich gilt bei Wohnmietverhältnissen: Ist der Vermieter für die verspätete Nebenkostenabrechnung verantwortlich, kann er zwölf Monate nach Ende eines Abrechnungszeitraums nichts mehr verlangen. Genauso kann der Mieter der Abrechnung nur zwölf Monate nach ihrem Erhalt widersprechen. Stellt er erst nach Ablauf dieser Frist fest, dass er zu viel gezahlt hat, ist es für eine Rückforderung zu spät. Ein Abweichen von diesen Fristen zum Nachteil des Mieters ist unzulässig. Für die Steuernachforderung der Gemeinde ist der Vermieter aber nicht verantwortlich. Meist ergehen im Vorfeld gar keine Hinweise auf Änderungen.

Drei Monate müssen reichen

Dennoch gelten auch für diesen Fall von der Rechtsprechung aufgestellte Fristen. Die Erhöhung darf nicht länger als ein Jahr seit Beginn des Abrechnungszeitraums zurückliegen. Das heißt, sie muss nach Erhalt bei der nächsten Abrechnung berücksichtigt werden. Noch wichtiger: Der Vermieter muss seine Mieter über die Steuererhöhung innerhalb von drei Monaten ab Kenntnis des Steuerbescheids informieren. Andernfalls können Mieter der nachgeforderten Grundsteuer wegen Verspätung widersprechen.

    Service-TIPP:

    Zum 1. Dezember 2020 ist das WEMoG in Kraft getreten. Was müssen Verwalter jetzt bei der Umsetzung der Gesetzesänderungen beachten? Die Zeitschrift IVV immobilien vermieten & verwalten hat dazu ein 90-minütiges Online-Seminar veranstaltet. Die Aufzeichnung können Sie herunterladen und im Anschluss im eigen Tempo anhören und das nötige Fachwissen vertiefen.

    Aufzeichnung: Online-Seminar "Reform des Wohneigentumsgesetz" vom 03.02.2021.

    Schwerpunkte des IVV-Online-Seminars:

    • der neue Aufgaben- und Pflichtenkreis des Verwalters nach § 27 WEG,
    • die neuen Beschlusskompetenzen zur Änderung von Kostenverteilungsschlüsseln,
    • die Genehmigung baulicher Veränderungen,
    • die Möglichkeit der Online-Teilnahme an Eigentümerversammlungen
    • die Änderungen in Bezug auf die Beschlussfassung zu Wirtschaftsplan und Jahresabrechnungen

    weiterlesen:
    Zusätzlicher Aufwand für Grund- und Immobilienbesitzer: Grundsteuererklärung 2022
    Das Bundesmodell ist die Quadratur des Kreises
    Der Bund hält am dreistufigen Ermittlungsverfahren fest

    >> Noch mehr Infos und Hinweise Betriebskosten und Betriebskostenabrechnung (Juli 2022)

     

      Christian Günther

      Christian Günther
      Assessor, anwalt.de services AG
      AnhangGröße
      Beitrag als PDF herunterladen290.62 KB

      ◂ Heft-Navigation ▸

      Artikel Grundsteuer auf Mieter umlegen – das müssen Vermieter beachten
      Seite 42 bis 43
      1.6.2021
      Rauchmelder
      Zahlreiche Mietverträge, auch die von den jeweiligen Verbänden angebotenen Musterverträge, verweisen hinsichtlich der Umlage von Betriebskosten auf die Betriebskostenverordnung. Weiter enthalten ist...
      11.7.2022
      Beim Betrieb eines Gebäudes entstehen Kosten. Es entstehen laufende Kosten durch den bestimmungsmäßigen Gebrauch des Gebäudes, der Nebengebäude, Anlagen, Einrichtungen und des Grundstücks. Diese...
      4.5.2021
      Neues Telekommunikationsgesetz
      Der Deutsche Bundestag hat ein neues Telekommunikationsgesetz verabschiedet. Sofern der Bundesrat zustimmt, wäre damit die Umlagefähigkeit der Kabel-Gebühren Geschichte. Die Warnung der...
      8.11.2019
      Es ist weithin bekannt, dass Eigentümer von vermieteten Immobilien die Grundsteuer auf ihre Mieter umlegen dürfen. Allerdings kann erwartet werden, dass diese Bescheide vom Vermieter auf ihre...
      29.7.2021
      TKG-Novelle:
      Das Nebenkostenprivileg bei den Kabel-TV-Kosten wird fallen. Nach monatelangen Diskussionen hat im Mai der Bundesrat der Novelle des Telekommunikationsgesetzes (TKG) zugestimmt. Die Bewertung von...